Innovatiebox
De fiscale faciliteit “innovatiebox” beoogt bedrijven te belonen die aantoonbaar innovatief zijn. Op grond van de innovatiebox kan een lager belastingtarief voor vennootschapsbelasting worden verkregen op winsten uit octrooien en Wet Bevordering Speur & Ontwikkelings-projecten. Er is € 625 miljoen per jaar beschikbaar voor de innovatiebox. Daarmee is het één van de grootste subsidieregelingen voor het Nederlandse bedrijfsleven. Door een wetswijziging per 1 januari 2010 is de innovatiebox (voor 1 januari 2010 was de naam nog octrooibox) financieel en fiscaal interessanter geworden voor een nog grotere groep bedrijven.
Hieronder leggen we kort uit wat de faciliteit precies inhoudt.
Wat is de innovatiebox precies?
De innovatiebox is een speciale tariefbox binnen de vennootschapsbelasting. Voordelen in deze box worden belast tegen een tarief van 5%, in plaats van tegen een tarief van 20% of 25% (cijfers 2011). De innovatiebox is van toepassing op winsten uit:
a) Octrooien / patenten. In de innovatiebox vallen voordelen uit immateriële activa waarvoor een octrooi is verleend. Voordelen zijn bijvoorbeeld royalty’s en verkoopwinsten. Het speciale tarief van 5% is alleen van toepassing op de voordelen indien en voor zover deze uitgaan boven de voortbrengingskosten.
b) Activa die zijn ontstaan uit WBSO-projecten. Ook een S&O/WBSO-verklaring geeft toegang tot de innovatiebox mits er uit het speur- en ontwikkelingswerk een product of een bedrijfsmiddel is voortgekomen die omzet oplevert. Het speciale tarief van 5% is alleen van toepassing op de voordelen indien en voor zover deze uitgaan boven de voortbrengingskosten.
De S&O-verklaring wordt na aanvraag verleend door Agentschap NL (voorheen: SenterNovem) voor de ontwikkeling van technisch nieuwe fysieke producten, processen en programmatuur. De WBSO-regeling levert een subsidie op van 50% van het door Agentschap NL vastgestelde S&O-loon (veelal € 29 per uur).
Hoe om te gaan met de ontwikkelingskosten?
De ontwikkelingskosten verminderd met de loonsubsidie zelf zijn fiscaal aftrekbaar tegen het normale tarief (20% of 25%) en hoeven niet geactiveerd te worden. Wel dient het bedrag van de ontwikkelingskosten ieder jaar te worden bijgehouden. Op het moment dat de ontwikkeling tot een product heeft geleid dat omzet genereert, zijn de voordelen van de innovatiebox pas van toepassing zodra de ontwikkelingskosten zijn ingehaald.
Op welke bedrijfsmiddelen ziet de innovatiebox?
Om te bepalen op welke bedrijfsmiddelen de innovatiebox van toepassing kan zijn, is het van belang om een aantal punten in overweging te nemen.
Op grond van het overgangsrecht geldt de innovatiebox alleen voor immateriële activa voorzover deze na 31 december 2007 tot de bedrijfsmiddelen zijn gaan behoren. S&O-activa kwalificeren alleen voorzover die na 31 december 2008 tot de bedrijfsmiddelen zijn gaan behoren. Activa waarvan de ontwikkeling voor genoemde data is gestart maar die ná die data zijn afgerond kwalificeren wel.
Voor S&O-activa die na 31 december 2008, maar voor 1 januari 2010 zijn ontwikkeld geldt een aantal beperkingen, waaronder een beperking van het bedrag waarop de box van toepassing is tot € 400.000.
Hoe worden de voordelen bepaald?
Een belangrijk aandachtspunt is de toerekening van inkomsten aan het immateriële actief waarvoor de faciliteit geldt. De voordelen moeten voor meer dan 30% hun oorzaak vinden in het immateriële actief. Als het gaat om licentie-inkomsten is deze toerekening eenvoudig. Maar als de technische vinding is geïntegreerd in een product of dienstverlening, zal men tot een uitsplitsing moeten komen. Hierover kunnen met de belastingdienst afspraken worden gemaakt.
Bent u innovatief?
Heeft u een S&O verklaring ontvangen van Agentschap NL voor een ingediend project? En heeft dit project geleid tot een succesvol nieuw product of tot een significante verbetering van het productieproces? Dan kunt u wellicht in aanmerking komen voor de innovatiebox.
